Pārrobežu attālinātais darbs un ES pamatnolīgums par attālināto darbu: kas jāzina darba devējiem Nīderlandē

Darbiniece lūdz atļauju strādāt divas dienas nedēļā no Antverpenes vai no vecāku mājas Polijā. Tas izklausās pēc darba grafika jautājuma. Tā nav: pārrobežu attālinātais darbs vienlaikus ietver trīs atsevišķas tiesību sistēmas, un katra no trim dažādām valstīm var iesniegt prasību. Šajā rakstā ir izklāstīts, kā pareizā secībā risināt jautājumu, ko ES pamatnolīgums par pārrobežu attālināto darbu atrisina un ko neatrisina, un kas darba devējam būtu jāzina, pirms viņš piekrīt.

Trīs jautājumi, trīs iespējamās atbildes, trīs dažādas valstis

Visbiežāk pieļautā kļūda ir pārrobežu attālinātā darba uzskatīšana par vienu jautājumu. Tie ir trīs jautājumi, kurus regulē dažādi instrumenti un kuri tiek izlemti neatkarīgi:

• Kuras valsts sociālā nodrošinājuma sistēma sedz darbinieku? Binārs, principā ar tieši vienu atbildi.
• Kuras valsts darba likums regulē attiecības? Nav binārs: izvēlētie tiesību akti var tikt piemēroti, savukārt citas valsts obligātie noteikumi aizstāj daļu no tiem.
• Kur darbiniekam tiek maksāti nodokļi, un vai darba devējs iegūst ar nodokli apliekamu klātbūtni? Divi jautājumi, un darba devēja atpazīstamība tiek aizmirsta.

Beļģijā dzīvojošs darbinieks, kuru nodarbina Nīderlandes uzņēmums, trīs dienas strādā no mājām un divas mājās. Eindhoven, var tikt apdrošināti Nīderlandē, aizsargāti ar Beļģijas obligātajiem darba tiesību aktiem un daļēji aplikti ar nodokļiem katrā no tām; mūsu pārskats par pārrobežu darba tiesības nosaka, kā šie slāņi mijiedarbojas. Tā sistēma darbojas, kā paredzēts.

Sociālā nodrošināšana pirmajā vietā

Sāciet šeit: atbilde ir visprecīzākā, un tā veicina dokumentu kārtošanu. ES, EEZ un Šveicē Regula 883/2004 koordinē valstu sistēmas. Tā nesaskaņo; tā sadala.

Viena sistēma vienlaikus

Regulas 883/2004 11. panta vadošais princips ir tāds, ka persona ir pakļauta tikai vienas dalībvalsts tiesību aktiem. Pēc noklusējuma noteikums ir lex loci laboris : jūs esat apdrošināts tur, kur faktiski strādājat, neatkarīgi no tā, kur dzīvojat vai kur ir reģistrēts jūsu darba devējs. Darbinieks, kas dzīvo Vācijā, bet pilnībā strādā Nīderlandes birojā, ir apdrošināts Nīderlandē.

Darbs divās vai vairākās dalībvalstīs

Attālinātais darbs pārtrauc vienkāršo gadījumu, un to stājas spēkā Regulas 883/2004 13. pants. Ja darbinieks veic darbības divās vai vairākās dalībvalstīs, pārbaude ir tā, vai būtiska darba daļa tiek veikta dzīvesvietas valstī. Saskaņā ar Regulas 987/2009 14. pantu šī robežvērtība ir 25 % no darba laika vai atlīdzības, kas tiek novērtēta nākamo divpadsmit mēnešu laikā.

• Zem 25% dzīvesvietas valstī: darbinieks joprojām ir apdrošināts tur, kur darba devējam ir juridiskā adrese. Nīderlandes darba devējam Nīderlandes sociālā apdrošināšana turpinās.
• 25% vai vairāk: kompetence pāriet uz dzīvesvietas valsti, un Nīderlandes darba devējam ir jāreģistrējas un jāveic iemaksas tur atbilstoši šīs valsts likmēm.

Šī apvērsuma forma ir visa problēma. Viena papildu darba diena no mājām nedēļā var pilnībā atbrīvot darbinieku no Nīderlandes sociālā nodrošinājuma, radot sekas pensijas uzkrāšanai, slimības pabalstiem un iemaksu rēķiniem. Nekas no tā nav pakāpenisks.

ES pamatnolīgums par pārrobežu attālināto darbu

Pamatnolīgums pastāv, lai mazinātu šo šķērsli. Tas ir daudzpusējs nolīgums, kas noslēgts saskaņā ar Regulas 883/2004 16. pantu, kas ļauj dalībvalstīm vienoties par izņēmumiem no parastajiem sadales noteikumiem attiecībā uz konkrētām personām vai personu kategorijām.

Ko tas dara

Ja tas ir piemērojams, līgums ļauj darbiniekam, kurš parasti strādā attālināti no savas dzīvesvietas valsts, palikt apdrošinātam valstī, kurā atrodas darba devēja juridiskā adrese, pat ja ir pārsniegts 25 % būtiskas aktivitātes slieksnis. Līguma nosacījums ir tāds, ka pārrobežu attālinātais darbs dzīvesvietas valstī ir mazāks par 50 % no kopējā darba laika . Tas ir vienīgais procentuālais daudzums, ko nosaka pats līgums. 25 % nav līguma nosacījums, bet gan Regulas 883/2004 13. pantā noteiktais būtiskas aktivitātes slieksnis, zem kura darbinieks paliek apdrošināts darba devēja valstī, neizmantojot nekādu līgumu. Tāpēc praksē līgums atbilst diapazonam no 25 % līdz 50 %.

Nosacījumi

• Abām valstīm jābūt parakstītājvalstīm. Rakstīšanas dienā to ir parakstījušas 23 valstis: Austrija, Beļģija, Horvātija, Čehija, Igaunija, Somija, Francija, Vācija, Īrija, Itālija, Lihtenšteina, Lietuva, Luksemburga, Malta, Nīderlande, Norvēģija, Polija, Portugāle, Slovākija, Slovēnija, Spānija, Zviedrija un Šveice. Lielākā daļa to piemēroja no 2023. gada 1. jūlija; Slovēnija no 2023. gada 1. septembra, Itālija no 2024. gada 1. janvāra, Lietuva no 2024. gada 1. maija, Īrija no 2024. gada 1. jūnija un Igaunija no 2026. gada 1. februāra. Dānija, Grieķija, Ungārija, Bulgārija, Rumānija, Kipra, Latvija un Islande nav parakstītājvalstis, un Apvienotā Karaliste ir norādījusi, ka neparakstīs.
• Tas nav automātiski. Lieta, ko darba devēji visbiežāk nepamana: tā nedarbojas ar likuma spēku, pamatojoties uz faktiem. Pieprasījums jāiesniedz ar darba devēja un darbinieka piekrišanu tās valsts kompetentajai iestādei, kuras tiesību akti tiek pieprasīti — Nīderlandes darba devēja gadījumā — Sociale Verzekeringsbank. Bez pieprasījuma piemēro parastos noteikumus, un darbinieks var vienkārši būt apdrošināts ārzemēs.
• Rezultātā tiek iegūts A1 kategorijas sertifikāts. Pārnēsājamais dokuments, kas apliecina, kuras valsts tiesību akti ir piemērojami: tas, ko pieprasa ārvalstu inspekcija, un vienīgais praktiskais pierādījums tam, ka vienošanās ir noslēgta.
• Tas attiecas tikai uz darbu attālināti. Tas attiecas uz darbu, kas tiek veikts attālināti no dzīvesvietas valsts, izmantojot informācijas tehnoloģijas, lai saglabātu saikni ar darba devēja darba vidi, nevis uz klientu apmeklējumiem, darbu objektā, pārdošanas aktivitātēm vai braukšanu uz turieni. Darbinieks, kurš strādā attālināti 40% laika un vienlaikus apmeklē klientus šajā valstī, neietilpst šajā kategorijā.
• Tam ir divpusējs efekts. Tas attiecas tikai uz divu valstu gadījumu: dzīvesvietas valsti un darba devēja valsti.

Līgums nav statisks, un arī iepriekš minētais saraksts nav statisks: Igaunija pievienojās tikai no 2026. gada 1. februāra. Parakstītāju tabulu un spēkā esošo tekstu publicē Beļģijas federālais sociālā nodrošinājuma dienests, kas uztur parakstītāju sarakstu iesaistītajām valstīm, un SVB publicē Nīderlandes nostāju. Pirms paļauties uz līgumu jaunam līgumam vai atjaunot no tā atkarīgu A1 veidlapu, pārbaudiet abus, nevis pieņemot, ka tas, kas bija patiess līguma izveides laikā, joprojām ir patiess.

Novēlots pieprasījums ne vienmēr ir zudis. SVB pieņem pieprasījumus ar atpakaļejošu spēku līdz pat trim mēnešiem, ja iemaksas šajā periodā ir faktiski konsekventi veiktas valstī, kuras tiesību akti tiek pieprasīti. Tāpēc algas pārskatā konstatētā nepilnība nekavējoties jānovērš, jo tās noregulēšanas periods ir īss.

Ja pamatnolīgums nav piemērojams

Ja kāda no valstīm nav parakstījusi šo līgumu, ja darbinieks strādā no trešās valsts, ja attālinātais darbs sasniedz 50% vai ja dzīvesvietas valstī notiek darbība, kas nav attālināts darbs, atsākas parastie noteikumi: dzīvesvietas valstī pārsniedz 25% un darbinieks ir apdrošināts tur, un Nīderlandes darba devējam ir jāreģistrējas kā ārvalstu darba devējam un jāveic iemaksas vietējā līmenī. Joprojām var lūgt individuālu izņēmumu saskaņā ar Regulas 883/2004 16. pantu, taču tam ir nepieciešama abu valstu vienošanās, tas ir diskrecionārs un lēns process. Ārpus ES, EEZ un Šveices var tikt piemērots divpusējs līgums; ja Nīderlandei tāda nav, dubulta apdrošināšana vai seguma nepilnības ir reālas.

Darba tiesības: Romas I regula un noteikumi, no kuriem nevar atteikties

Sociālās nodrošināšanas kompetence neko nepasaka par to, kuri darba tiesību akti ir piemērojami. Tā ir Romas I darbības joma, un tā darbojas citādi. Saskaņā ar Romas I 3. pantu puses var izvēlēties piemērojamos tiesību aktus, un lielākajā daļā Nīderlandes līgumu tiek izvēlēti Nīderlandes tiesību akti. Romas I 8. pants ierobežo to, ko šī izvēle sasniedz attiecībā uz darba līgumu: tā nevar liegt darbiniekam to noteikumu aizsardzību, no kuriem nevar atkāpties, vienojoties, saskaņā ar tiesību aktiem, kas būtu piemērojami, ja nebūtu izvēles — pirmkārt, tās valsts tiesību aktiem, kurā vai no kuras darbinieks parasti veic darbu. Romas I 8. pantā ir ietverta arī izņēmuma klauzula, ja līgums ir ciešāk saistīts ar citu valsti, un Romas I 9. pantā ir pievienoti prevalējoši imperatīvie tiesas noteikumi. Mēs šo mijiedarbību sīkāk izklāstījām savā rakstā par to, kur pušu autonomija atbilst imperatīvajiem tiesību aktiem.

Ir vērts skaidri norādīt praktiskās sekas. Darbinieks, kurš faktiski lielāko daļu sava darba veic no mājām citā dalībvalstī, var tur strādāt arī pastāvīgi. Nīderlandes tiesību akti var palikt izvēlētie tiesību akti, kamēr papildus tiem ir piemērojami šīs valsts obligātie aizsardzības pasākumi, un atlaišanas aizsardzība ļoti bieži ir obligāta. Nīderlandes darba devējs, kas parastajā veidā seko UWV vai apakšrajona tiesas procesam, var atklāt, ka nav izpildījis tās valsts prasības par darba līguma izbeigšanu, atlaišanu vai procesuālās prasības, kurā darbinieks faktiski strādā. Minimālā alga, darba laiks, apmaksāta atvaļinājums, aizsardzība pret diskrimināciju un nekonkurēšanas noteikumi paredz tādu pašu attieksmi. Šeit nav sliekšņa, kas būtu salīdzināms ar 25 % sociālā nodrošinājuma testu: “parasti veic” ir kvalitatīvs novērtējums par to, kur atrodas attiecību smaguma centrs.

Kad attālinātais darbs kļūst par norīkojumu

Darba devēji pieņem, ka Darba ņēmēju norīkošanas direktīva attiecas uz būvniecības brigādēm un autopārvadātājiem. Tās darbības joma, kas noteikta Direktīvas 96/71/EK 1. pantā, ir starptautiska pakalpojumu sniegšana: norīkošana saskaņā ar līgumu ar saņēmēju citā dalībvalstī, norīkošana uz grupas uzņēmumu vai izīrēšana, izmantojot pagaidu darba aģentūru. Pēc tam 3. pantā ir noteikti uzņēmējas valsts noteikumu pamatprincipi — darba laiks, apmaksāta atvaļinājums, atalgojums, veselības aizsardzība un drošība, vienlīdzīga attieksme —, ko paplašina Direktīva 2018/957.

Tīrs attālinātais darbs no darbinieka mājām darba devēja rēķina parasti nav norīkošana darbā: pakalpojums netiek sniegts saņēmējam otrā valstī. Taču robeža tiek pārkāpta vieglāk, nekā darba devēji sagaida. Ja attālinātais darbinieks strādā uz vietas pie klienta savā dzīvesvietas valstī, tiek norīkots darbā grupas uzņēmumā tur vai tiek darīts pieejams citam uzņēmumam, ir spēkā uzņēmējas valsts norīkošanas režīms, tostarp Direktīvā 2014/67/ES noteiktās izpildes saistības. Nīderlandē tas ir WagwEU paziņošanas pienākums, kas ārvalstu darba devējam ir jāizpilda pirms darba uzsākšanas; citas dalībvalstis pārvalda savus portālus, un Nīderlandes darba devējiem tie ir jāizmanto, kad plūsma virzās uz āru.

Nodokļi: darba devēja risks ir pirmajā vietā

Šī sadaļa ir apzināti augsta līmeņa. Nodokļu pozīcijas ir balstītas uz konkrētiem līgumu tekstiem un faktiem, un nekas šeit nav nodokļu konsultācija; pirms jebkādas vienošanās noslēgšanas iesaistiet nodokļu konsultantu.

Pastāvīgās pārstāvniecības risks

Vissvarīgākais risks nav darbinieka nodokļu rēķins. Svarīgākais ir tas, ka mājas darba vieta ārzemēs var veidot darba devēja pastāvīgo pārstāvniecību šajā valstī saskaņā ar piemērojamā līguma pastāvīgās pārstāvniecības pantu. Jautājums kopumā ir par to, vai mājas birojs ir darba devēja rīcībā un tiek izmantots pietiekami regulāri uzņēmējdarbības vajadzībām, un atsevišķi, vai darbinieks regulāri slēdz līgumus vai spēlē galveno lomu to noslēgšanā kā atkarīgs aģents. Vadošie un komerciālie amati ir saistīti ar ievērojami lielāku risku. Pastāvīgā pārstāvniecība ietver uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarēšanu, peļņas sadali un bieži vien vietējo algas ieturēšanu.

Darbinieka amats

Nodarbinātības ienākumi tiek sadalīti saskaņā ar piemērojamā līguma pantu par ienākumiem no darba. Kopumā ienākumi ir apliekami ar nodokli tur, kur darbs tiek fiziski veikts, izņemot gadījumus, kad darbinieks atrodas otrā valstī tikai ierobežotu laiku, alga nāk no darba devēja, kas tur nav rezidents, un to nemaksā pastāvīgā pārstāvniecība tur. Dalītas darba dienas nozīmē dalītas nodokļu tiesības un algas sekas abām pusēm.

Beļģija un Vācija

Nīderlandei ir divpusēji līgumi gan ar Beļģiju, gan Vāciju, un pārrobežu darbs ir ilgstošs politikas jautājums abās attiecībās. Darba dienas no mājām ir aktuāls sarunu temats, un līguma nostāja ar Beļģiju ir mainījusies: 2023. gadā tika parakstīts jauns līgums, un tā spēkā stāšanās un pirmais piemērošanas gads ir reģistrēts Verdragenbank vietnē verdragenbank.overheid.nl, kas ir vienīgā vieta, kur ir vērts to pārbaudīt. Pirms algas aprēķināšanas noskaidrojiet, kurš līguma teksts regulē attiecīgo gadu un kas tajā teikts par dienām, kas nostrādātas mājās, nevis balstoties uz iepriekšējo praksi un nevis uz preses ziņojumiem par parakstu.

Darba apstākļi un drošība un veselības aizsardzība mājās ārzemēs

Nīderlandes veselības un drošības tiesību akti neapstājas pie darba devēja telpām. Saskaņā ar Arbeidsomstandighedenwet darba devējam ir pienākumi attiecībā uz darba vietu, kuru tas atļauj darbiniekam izmantot: 3. pants paredz politiku, kas vērsta uz vislabākajiem iespējamiem darba apstākļiem, un 5. pants paredz risku inventarizāciju un novērtējumu, ar atsevišķu režīmu darbam neatkarīgi no atrašanās vietas. Ārzemēs darba devējs nevar viegli veikt pārbaudi un var saskarties ar otru, vietējo režīmu. Praktiska pieeja ir darbinieka pašnovērtējums, dokumentēts aprīkojuma standarts, rakstiska instrukcija un negadījumu ziņošanas ceļš, kas darbojas no ārzemēm. Negadījums ārzemju darba vietā rada arī atbildību saskaņā ar Nīderlandes Civilkodeksa 7:658. pantu, un šis rūpības pienākums nav acīmredzami šaurāks tāpēc, ka darba vieta atrodas citā valstī.

Datu aizsardzība un aprīkojums

Attālinātais darbs EEZ ietvaros nerada datu pārsūtīšanas problēmas. Darbs no ārpuses gan rada: piekļuvei personas datiem no trešās valsts ir nepieciešams likumīgs pārsūtīšanas pamats, kas “darbs no jebkuras vietas” shēmās bieži tiek ignorēts. Neatkarīgi no atrašanās vietas, skaidri norādiet, kam pieder aprīkojums, vai drīkst izmantot personīgās ierīces, kā koplietojamā mājsaimniecībā tiek apstrādāta konfidenciāla informācija, aparatūras apdrošināšana ārzemēs un tās atgriešana pēc darba attiecību beigām.

Dokumenti, kas jāsagatavo

• Attālinātā darba politika. Atļautās valstis, maksimālā procentuālā daļa ārzemēs, apstiprināšanas prasības, darba laiks un pieejamība, izdevumi, aprīkojums, drošība un skaidri noteiktas tiesības atsaukt vai mainīt atļauju, ja mainās juridiskā situācija.
• Darba līguma pielikums. Individuāls un specifisks: saskaņotā darba vieta, saskaņotais sadalījums, piemērojamie tiesību akti un tiesa, kā arī paša darbinieka nodokļu deklarēšanas pienākumi. Padariet to ierobežotu laikā un nepārprotami atsaucamu, lai sociālā nodrošinājuma vai nodokļu pozīcijas izmaiņas neatstātu darba devēju piesaistītu struktūrai, ko tas vairs nevar uzturēt.
• Reģistrācija un A1 pieteikums. Ja piemērojams līgums, pieprasījums SVB ar abu pušu piekrišanu un iesniegtu A1 veidlapu. Ja tas tā nav, ārzemju reģistrācija un algas aprēķināšana jāveic pirms sākuma datuma, nevis pēc tā.
• Pārskatīšanas cikls. Katrs slieksnis ir vērsts uz nākotni, tāpēc pārskatiet to vismaz reizi gadā un nekavējoties, ja mainās dzīvesvieta, loma, darba modelis vai stundas.

Kontrolsaraksts: darbinieks lūdz atļauju strādāt no ārzemēm

• Kura valsts, un vai tā ir ES, EEZ vai Šveice?
• Cik procentu no kopējā darba laika tas būs nākamo divpadsmit mēnešu laikā?
• Vai tas tiešām ir attālināts darbs, vai arī būs klientu apmeklējumi vai darbs objektā?
• Vai dzīvesvietas valsts procentuālā daļa paliek zem 25%, ir no 25% līdz 50% vai sasniedz 50%?
• Vai abas valstis ir parakstījušas dokumentu, un vai ir iesniegts pieprasījums un saņemta A1 veidlapa?
• Ja nē, vai ārvalsts sociālās apdrošināšanas reģistrācija ir nokārtota pirms sākuma datuma?
• Vai darbinieks varētu tur strādāt pastāvīgi Romas I 8. panta izpratnē, un kādas ir šīs valsts prasības attiecībā uz atlaišanas aizsardzību?
• Vai loma — darba stāžs, līgumu parakstīšanas pilnvaras, darbs ar klientiem — rada pastāvīgas uzņēmējdarbības veikšanas risku?
• Vai nodokļu konsultants ir apstiprinājis algas aprēķinu abos štatos?
• Vai mājas darba vieta ir novērtēta, aprīkota un apdrošināta, un vai ir izveidots incidentu ziņošanas kanāls?
• Vai jebkāda apstrāde ārpus EEZ ir iekļauta pārsūtīšanas mehānismā?
• Vai ir parakstīts, atsaucams pielikums un dienasgrāmatā norādīts pārskatīšanas datums?

Law & More konsultē darba devējus Nīderlandē par pārrobežu attālināto darbu: A1 pieprasījuma iesniegšana SVB, ārvalstu sociālā nodrošinājuma un algas reģistrācija, ja netiek sasniegta ar pamatnolīgumu, darba tiesības, kas piemērojamas papildus Nīderlandes līgumam, un politika un pielikums, kas nodrošina vienošanās atceļamību. Ja darbinieks ir lūdzis strādāt no ārzemēm, lūdzu, sazinieties ar mums pirms vienošanās sākuma, nevis pēc pirmās algas izmaksas.