Individuālais uzņēmums (eenmanszaak): atbildība, reģistrācija un nodokļi

Individuālais komersants (eenmanszaak) ir vienkāršākā uzņēmējdarbības forma Nīderlandē: jūs reģistrējaties Tirdzniecības palātā (KVK) un jūs varat sākt tirdzniecību bez notāra vai minimālā kapitāla. Šīs vienkāršības cena ir tāda, ka jūs un jūsu uzņēmums juridiski esat viena un tā pati persona, tāpēc jūs esat personīgi atbildīgs par visiem uzņēmuma parādiem ar savu privāto mantu.

Šī personīgā atbildība ir galvenais iemesls, kāpēc uzņēmēji vēlāk pāriet uz privātu sabiedrību ar ierobežotu atbildību (besloten vennootschap, BV). Tam pretī ir reālas priekšrocības: zemas dibināšanas izmaksas, vienkārša administrēšana un piekļuve uzņēmējiem paredzētajiem ienākuma nodokļa atvieglojumiem.

Kas ir eenmanszaak?

Uzņēmums “eenmanszaak” ir uzņēmums, ko vada viena fiziska persona, kas ir tā vienīgais īpašnieks. Tam nav savas juridiskas personas statusa, tāpēc katrs līgums, ko uzņēmums noslēdz, ir līgums, ko noslēdzat jūs personīgi.

Būt vienīgajam īpašniekam nenozīmē strādāt vienam. Individuālais komersants var nolīgt darbiniekus. Tomēr jūs nevarat atļauties kopīpašumu: tiklīdz divi vai vairāki cilvēki vada uzņēmumu kopā uz kopīga rēķina, parasti tiek izveidota pilnsabiedrība (vennootschap onder firma, VOF) vai cita partnerība ar atšķirīgiem atbildības noteikumiem.

Kādas ir priekšrocības?

Pašpārvaldes formalitātes ir ātri un lēti izveidojamas, un tās sniedz jums pilnīgu kontroli. Jūs visu izlemjat pats, nav akcionāru, kuriem ziņot, un nav nepieciešams notariāls akts.

Administrēšana ir vieglāka nekā BV. Jums ir jāuztur atbilstoša uzņēmējdarbības uzskaite un jāglabā tā septiņus gadus, tāpat kā ikvienam uzņēmējam, taču jums nav jāsagatavo un jāiesniedz gada pārskati. KVKPeļņa tiek aplikta ar nodokli kā jūsu personīgie ienākumi, un kā uzņēmējam ienākuma nodokļa vajadzībām jums var būt tiesības uz īpašiem nodokļu atvieglojumiem, kurus mēs aprakstīsim turpmāk.

Daudziem ārštata darbiniekiem, konsultantiem un jaunuzņēmumiem šis ir dabisks pirmais solis. Vairāk par praktiskajiem soļiem, lai kļūtu par neatkarīgu uzņēmēju Nīderlandē, varat uzzināt mūsu atsevišķajā rakstā.

Kāds ir galvenais risks?

Galvenais risks ir neierobežota personiskā atbildība. Tā kā likums neparedz nekādu atšķirību starp jums un jūsu uzņēmumu, uzņēmuma kreditors var piedzīt parādu no visiem jūsu aktīviem, tostarp jūsu mājas, automašīnas un uzkrājumiem (Nīderlandes Civilkodeksa, BW, 3:276. pants).

Tas attiecas uz visiem uzņēmuma parādiem: neapmaksātiem piegādātāju rēķiniem, bankas aizdevumu, uzņēmuma telpu nomu un neapmierināta klienta prasību par zaudējumu atlīdzību. Ja klients panāk tiesas spriedumu pret jums par kļūdaini veiktu darbu, tiesu izpildītājs var tikpat viegli apķīlāt jūsu privāto bankas kontu kā uzņēmuma kontu.

Ja esat precējies vai reģistrētā partnerībā, svarīgs ir arī jūsu laulāto mantisko attiecību režīms. Kopš 2018. gada 1. janvāra laulības tiek noslēgtas ierobežotā kopīpašumā pēc noklusējuma, taču uzņēmumu kreditori joprojām var atgūt līdzekļus no kopīpašumā esošas mantas. Pirmslaulību līgumi (huwelijkse voorwaarden) var ierobežot šo risku jūsu partnerim. Pirms uzsākat uzņēmējdarbību, kas saistīta ar ievērojamiem riskiem, apspriediet to ar notāru.

Ja uzņēmums vairs nespēj samaksāt savus parādus, eenmanszaak bankrots ir jūsu personīgais bankrots. Parādi nepazūd, beidzoties bankrotam. Fiziska persona noteiktos apstākļos var pieteikties likumā noteiktajai parādu pārstrukturēšanas shēmai (Wet schuldsanering natuurlijke personen, WSNP), taču tas ir ilgs un sarežģīts process.

Kā reģistrēt savu individuālo komersantu?

Jūs reģistrējat savu eenmanszaak uzņēmuma Uzņēmumu reģistrā (Handelsregister). KVKDariet to ne agrāk kā nedēļu pirms un ne vēlāk kā nedēļu pēc tirdzniecības uzsākšanas.

Jūs sākat reģistrāciju tiešsaistē ar KVK reģistrācijas forma, kurai jāpiesakās ar DigiD. Tam nepieciešams Nīderlandes pilsoņa pakalpojumu numurs (burgerservicenummer, BSN). Ja nedzīvojat Nīderlandē, BSN varat iegūt, reģistrējoties Nerezidentu reģistru datubāzē (RNI). Vairumā gadījumu reģistrācija tiek veikta tikšanās laikā pie KVK birojā, līdzi ņemot derīgu personu apliecinošu dokumentu un dokumentus, ko KVK apstiprinājuma e-pastā. Dažos gadījumos reģistrācija tiek veikta digitāli un iepriekšēja pierakstīšanās nav nepieciešama. Tiek piemērota vienreizēja reģistrācijas maksa.

Pēc reģistrācijas jūs saņemat savu KVK numuru uzreiz. Lai uzzinātu vairāk par reģistra saturu un to, kas var redzēt jūsu datus, izlasiet mūsu rakstu par Nīderlandes uzņēmumu reģistrs.

Tirdzniecības nosaukuma izvēle

Pirms reģistrācijas izvēlieties firmas nosaukumu (handelsnaam). Saskaņā ar Firmas nosaukumu likumu (Handelsnaamwet) nedrīkstat lietot nosaukumu, kas ir identisks vai maldinoši līdzīgs vecāka uzņēmuma nosaukumam tajā pašā apgabalā un nozarē. Jūs arī nedrīkstat lietot nosaukumu, kas ir maldinošs, piemēram, norādot, ka esat BV, lai gan tas tā nav. Pirms apņematies izvēlēties nosaukumu, logotipu un domēnu, pārbaudiet Uzņēmumu reģistru un preču zīmju reģistrus.

Reģistrācija Nodokļu un muitas pārvaldē

The KVK nodod jūsu reģistrāciju Nodokļu un muitas pārvaldei (Belastingdienst). Ja Belastingdienst jūs uzskata par uzņēmēju PVN vajadzībām, jūs pa pastu saņemsiet PVN nodokļu numuru un atsevišķu PVN identifikācijas numuru. Jums nav jāreģistrējas atsevišķi.

Kā tiek aplikts ar nodokļiem individuālais komersants?

Jūsu uzņēmējdarbības peļņa netiek aplikta ar nodokli atsevišķi, bet gan kā daļa no jūsu personīgajiem ienākumiem, ienākuma nodokļa (inkomstenbelasting) 1. ailē. Likmes ir progresīvas, tāpēc, jo lielāka ir jūsu peļņa, jo augstāka ir likme tās augšējai daļai.

To, vai jūs atbilstat uzņēmēja statusam ienākuma nodokļa vajadzībām, nosaka Belastingdienst, nevis jūsu KVK reģistrācija. Tiek ņemti vērā tādi faktori kā klientu skaits, ar kuriem strādājat, vai uzņematies uzņēmējdarbības risku, cik daudz laika pavadāt un kā sevi prezentējat. Reģistrācija vietnē KVK pats par sevi nav pietiekami.

Atskaitījumi uzņēmējiem

Ja esat uzņēmējs ienākuma nodokļa vajadzībām, vairāki atvieglojumi var samazināt jūsu apliekamo peļņu. Pašnodarbinātā atskaitījums (zelfstandigenaftrek) un, jaunuzņēmējiem, jaunuzņēmēja atskaitījums (startersaftrek) prasa, lai jūs atbilstu stundu kritērijam (urencriterium): vismaz 1,225 stundas kalendārajā gadā, kas veltītas jūsu uzņēmumam. Jaunuzņēmēja atskaitījumu var pieprasīt ne vairāk kā trīs reizes pirmajos piecos uzņēmējdarbības gados.

MVU peļņas atbrīvojums (MKB-winstvrijstelling) atbrīvo no nodokļa daļu no peļņas, kas paliek pēc citiem atskaitījumiem, un tas nav atkarīgs no stundu kritērija. Pēdējos gados valdība pakāpeniski samazina pašnodarbināto personu atskaitījumus, tāpēc pārbaudiet kārtējā gada summas Belastingdienst tīmekļa vietnē.

Veiciet savu stundu uzskaiti visa gada garumā. Belastingdienst var lūgt jums pierādīt, ka esat izpildījis stundu kritēriju, un vēlāka rekonstrukcija reti ir pārliecinoša. Law & More nesniedz konsultācijas par nodokļu plānošanu. Jūsu nodokļu deklarācijas sagatavošanai un šo iespēju optimālai izmantošanai iesakām nodokļu konsultantu vai grāmatvedi.

PVN

Parasti PVN (starp citu) tiek iekļauts rēķinos un samaksāts PVN dienestā (Belastingdienst), parasti iesniedzot ceturkšņa PVN deklarāciju. Šajā deklarācijā var atskaitīt PVN, ko samaksājāt par uzņēmuma pirkumiem.

Ja jūsu gada apgrozījums Nīderlandē nepārsniedz 20 000 eiro, varat izvēlēties mazo uzņēmumu shēmu (kleineondernemersregeling, KOR). Tad jums nav jāmaksā PVN un jāiesniedz regulāras PVN deklarācijas, taču jūs arī nevarat atgūt PVN par saviem pirkumiem. Tas, vai tas ir izdevīgi, ir atkarīgs no jūsu izmaksām un no tā, vai jūsu klienti ir uzņēmumi, kas paši var atgūt PVN.

Kā jūs varat ierobežot savus juridiskos riskus?

Personisko atbildību nevar izslēgt līgumā “eenmanszaak”, taču var samazināt iespēju, ka prasība jebkad sasniegs jūsu privātos līdzekļus. Apdrošināšana, labi līgumi un skaidri vispārīgie noteikumi un nosacījumi ir trīs galvenie rīki.

Sāciet ar apdrošināšanu. Profesionālās civiltiesiskās atbildības apdrošināšana (beroepsaansprakelijkheidsverzekering) sedz prasības par kļūdām jūsu darbā, kas ir būtiska konsultantiem, IT speciālistiem un citiem pakalpojumu sniedzējiem. Vispārējā uzņēmējdarbības civiltiesiskās atbildības apdrošināšana (bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering) sedz zaudējumus personām vai īpašumam, ko jūs nodarāt sava darba gaitā. Pārbaudiet izņēmumus un apdrošināšanas summu atbilstoši savu līgumu apjomam.

Pēc tam izmantojiet rakstisku līgumu katram svarīgam uzdevumam. Aprakstiet, ko jūs piegādāsiet, līdz kuram laikam, par kādu cenu un ar kādiem maksāšanas noteikumiem. Iekļaujiet atbildības ierobežojumu, piemēram, līdz rēķina summai vai summai, ko izmaksā jūsu apdrošinātājs. Šāda klauzula jūs aizsargā tikai tad, ja tā likumīgi ir līguma sastāvdaļa.

Visbeidzot, izstrādājiet vispārīgos noteikumus un nosacījumus un pārliecinieties, ka tie ir piemērojami. Saskaņā ar BW 6:233. un 6:234. pantu jūsu nosacījumi ir saistoši jūsu klientam tikai tad, ja jūs tos iesniedzāt pirms līguma noslēgšanas vai tā noslēgšanas laikā. Līgumiem ar patērētājiem piemēro stingrākus noteikumus klauzulām, kas ierobežo jūsu atbildību.

Vai tu tiešām esi pašnodarbināta persona?

Pašnodarbinātā reģistrēšana nenozīmē, ka jūs esat pašnodarbināts(-a). Ja jūs faktiski strādājat kā darbinieks(-ce), tiesa var klasificēt jūsu līgumu kā darba līgumu ar visām sekām jums un jūsu klientam.

Saskaņā ar BW 7:610. pantu izšķirošais jautājums ir, vai jūs veicat darbu par samaksu klienta vadībā. Augstākā tiesa (Hoge Raad) savā 2023. gada 24. marta spriedumā Deliveroo lietā (ECLI:NL:HR:2023:443) apstiprināja, ka tiek ņemti vērā visi apstākļi, tostarp tas, vai jūsu darbs ir daļa no klienta parastās uzņēmējdarbības, cik ilgi jūs strādājat klienta labā un vai jūs sevi uzdodat kā uzņēmēju ar vairākiem klientiem. Belastingdienst ir atsākusi noteikumu par viltus pašnodarbinātību piemērošanu kopš 2025. gada 1. janvāra. Ja jūs strādājat pilnu slodzi pie viena klienta ilgu laiku, pārbaudiet savu vienošanos.

Kad jums vajadzētu pāriet uz BV?

Apsveriet iespēju pārveidoties par BV, ja jūsu riski vai peļņa pieaug, ja vēlaties piesaistīt partnerus vai investorus vai ja vēlaties izveidot uzņēmumu, ko var pārdot. BV ir sava juridiska persona, tāpēc parasti tās parādi nav jūsu personīgie parādi.

Risks bieži vien ir pirmais iemesls. Uzņemoties lielākus līgumus, pieņemot darbā darbiniekus vai īrējot telpas, prasības, kas varētu sasniegt jūsu privātos aktīvus, pieaug līdz ar uzņēmējdarbību. BV kreditori principā var atgūt līdzekļus tikai no uzņēmuma. Šī aizsardzība nav absolūta: direktori var būt personīgi atbildīgi nepareizas vadības gadījumos, un bankas un izīrētāji bieži pieprasa personisku galvojumu.

Nodoklis var būt otrs iemesls. Virs noteikta peļņas līmeņa uzņēmumu ienākuma nodokļa un jūsu algas un dividenžu nodokļa no BV kombinācija var būt labāka nekā ienākuma nodoklis no eenmanszaak peļņas. Nodokļu konsultants var aprēķināt šo lūzuma punktu jūsu skaitļiem.

Īpašumtiesības ir trešais iemesls. Investori vēlas iegūt akcijas, un akcijas pastāv tikai uzņēmumā. Akciju sabiedrība (eenmanszaak) ir saistīta ar jums kā personu; tās pārdošana nozīmē tās aktīvu, līgumu un nemateriālās vērtības nodošanu pa vienai.

Ko ietver konvertēšana?

BV tiek dibināta ar notariālu aktu. Pēc tam uzņēmuma uzņēmējdarbība tiek nodota BV, bieži vien ar atpakaļejošu spēku nodokļu vajadzībām saskaņā ar īpašiem nosacījumiem, kurus var pārbaudīt nodokļu konsultants.

Esošie līgumi netiek automātiski nodoti. Lai līgumu nodotu BV, otrai pusei ir jāsadarbojas (BW 6:159. pants), tāpēc lūdziet klientu, piegādātāju un jūsu izīrētāja piekrišanu. Ja jums ir darbinieki, viņu darba attiecības pāriet BV saskaņā ar likumu ar tādiem pašiem noteikumiem un nosacījumiem (BW 7:663. pants). Atjauniniet savus vispārīgos noteikumus un nosacījumus, tīmekļa vietni un rēķinus, lai klienti zinātu, ka tagad viņi slēdz līgumus ar BV.

Kas mainās, pieņemot darbā darbiniekus?

Jūs varat nodarbināt darbiniekus eenmanszaak, bet tad jūs uzņematies visus darba devēja pienākumus. Jūs reģistrējaties Belastingdienst kā darba devējs, ieturat algas nodokļus un jums ir jāturpina maksāt vismaz 70 procentus no algas līdz pat diviem gadiem, ja darbinieks saslimst (BW 7:629. pants).

Jau no pirmās dienas izmantojiet rakstisku darba līgumu un pārbaudiet, kurš koplīgums (cao) attiecas uz jūsu nozari. Tā kā jūs esat personīgi atbildīgs, darbinieka prasība ir arī prasība pret jūsu privāto mantu. Šis ir viens no brīžiem, kad daudzi uzņēmēji nolemj pāriet uz BV.

Ko mēs varam darīt jūsu labā, ja esat individuālais uzņēmums?

Mūsu korporatīvo tiesību juristi palīdz uzņēmējiem, sākot no juridiskās formas izvēles līdz pārejai uz BV.

• Mēs salīdzinām eenmanszaak, VOF un BV jūsu situācijā, īpašu uzmanību pievēršot atbildībai.
• Mēs izstrādājam vai pārskatām jūsu vispārīgos noteikumus un nosacījumus, tostarp derīgu atbildības ierobežojumu.
• Mēs pārskatām jūsu klientu līgumus un izvērtējam fiktīvas pašnodarbinātības risku saskaņā ar BW 7:610. pantu.
• Mēs saskaņojam pārcelšanos uz BV ar notāru un lūdzam jūsu līgumslēdzēju pušu piekrišanu pārcelšanai.
• Mēs izstrādājam darba līgumus, kad pieņemat darbā savu pirmo darbinieku.

Kopsavilkums

• Uzņēmuma parādsaistībām nav juridiskas personas statusa: jūs esat personīgi atbildīgs par visiem uzņēmuma parādiem ar savu privāto mantu.
• Jūs to reģistrējat vietnē KVK vienas nedēļas laikā pirms vai pēc tirdzniecības uzsākšanas; KVK nodod jūsu datus Belastingdienst.
• Peļņa tiek aplikta ar nodokli 1. lodziņā; uzņēmēju atvieglojumi, piemēram, pašnodarbināto personu atskaitījums, ir atkarīgi no stundu kritērija – 1,225 stundas.
• Apdrošināšana, rakstiski līgumi un spēkā esoši vispārējie noteikumi samazina risku, ka prasība nonāks jūsu privātajos īpašumos.
• Apsveriet BV dibināšanu, ja pieaug partneru un investoru riski, peļņa vai ambīcijas.

Biežāk uzdotie jautājumi